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安博教育财务作假再曝光 内部深喉揭弥天大谎

来源:http://www.etubiao.cn  日期:2020-02-04
中山代孕服务家有孕妇做月子都应该来这里看看舟山代孕费用孕期中准麻麻们的贴身小课堂舟山供卵代孕最佳生理、心理状态迎接家庭新成员继2013年3月发生在美国上市的中概教育股“安博教育”假收购上市(AMBO)的一系列丑闻后,媒体陆续爆出美国投资者起诉其收购作假、霸菱亚洲提出非约束性的收购要约、三位董事辞职、独立审计机构普华永道辞职、独立审计法律顾问辞职、霸菱亚洲收回非约束性收购要约、安博教育被停牌等消息,因安博教育集团赴美国上市过程中牵涉到数十家教育机构的假收购,涉及到数万学生的学习生活问题,所以安博教育集团的问题受到了为数众多的中国家庭关注,中国证券时报、凤凰网、财经杂志网等诸多权威媒体也第一时间深入揭露了安博教育财务丑闻,如今安博财务作假引发系列问题,股价也一跌再跌最终跌破一美元大关,接踵而来的停牌事件,已成为国内各大媒体焦点和各大搜索引擎的关键词,其影响力犹如一颗重磅炸弹,让外界再一次对在美上市的中概股有了新的认识,安博教育也自然成了中国在美上市的教育板块中最大的丑闻主角。
安博教育财务系列作假链条曝光究竟安博上市前后是如何骗倒世界级的大型行投的尽职调查,又是如何通过世界四大会计师行之一“普华永道”的严格审计呢?下面的深度调查将让观众对安博教育系列造假的手段有一个全景式的展示,本报道将从深挖安博教育收购长沙兢才修业学校(简称“兢才学校”)案例,来撕开安博“虚假收购,虚假销售业绩”的巨大黑幕。
美国股东抱团正式起诉公开指控安博集团董事长据记者了解到的最新消息:2013年4月23日(美国东部时间)已辞职的董事(代表GLAsiaMauritiusIICaymanLimited股东利益)向开曼群岛大法庭正式提交诉状,指控附带大量的事实陈述,内容大致如下:1.意在弹劾安博教育控股有限公司董事长、总裁兼董事会主席的黄劲博士,她滥用职权并蓄意独裁掌控公司,应依法取缔其所有职权;2.公开指控黄劲博士造成了以下行为:(1)损害股东利益(2)对股份持有者利益偏见。
(3)破坏股东价值;3.鉴于目前黄劲博士对公司拥有绝对控制权、借此开展不法行为、并阻止审计委员会调查其及公司其它高级管理人员不法行为,股东认为若不诉诸法律,采用法律措施维护他们的权益,黄博士会一直猖狂下去,利用公司职权和股东利益,获取私利。
比如:(1)携公司资产潜逃(2)进行幕后关联方交易活动,歪曲或低估公司转让经济利益(3)借机包庇其先前的不法行为,滥用公司职权,股东利益,谋取个人私利。
内部“深喉”揭开安博当年财务作假的黑幕

制图:安博教育上市假收购图示流程表
此次调查得到了多位安博教育集团及被收购学校的领导支持,因为这些“深喉”的努力,所以报道因此而拿到了诸多详实可靠的一手证据,安博教育赴美上市过程中的造假方式。
其主要手法如下:1.与相关学校签订股权转让协议,支付股权转让款;2.与相关学校签订虚假的软件销售合同,将前面的股权转让款收回。
安博在此过程获取的利益是:(以安博收购兢才学校作假为例)A.在货币资金没有任何损失的情况下,获取对兢才学校虚假的控制权,从而在合并报表时,虚增了相关的合并范围,将本不属于安博思华控制的兢才学校的报表合并在美国上市公司报表中,虚增营收业绩;B.通过签订虚假销售合同,提供虚假的销售回款(实质是股权转让款的收回),虚增了相关的销售收入,同时虚增了利润。
C.安博在线由于合同造假,就单一兢才学校于2008年至少虚增销售收入1632.5万元人民币,2009年虚增销售收入943.96万元人民币,2010年至少虚增销售收入710.78万元人民币。

内部股东被骗后甘当“深喉”揭开弥天大谎
从安博收购长沙兢才的系列协议剖析“收购”实质和软件“销售”实质,正好印证了“一个谎言,要用无数个谎言来掩盖”。
安博教育集团在收购相关教育企业之后,再通过虚造软件买卖,将支付的收购钱款回笼至总部,这些回款又同时被计算进了安博教育集团的财务收益,再一次以关联交易的假交易手法欺骗美国股民;而这一切安博教育集团私下以企业上市后高额回报等资本运作的梦想欺骗着被收购方,在安博教育空手套白狼的骗术被媒体揭露之后,中国的数十家被收购企业家方才如梦初醒。
有被收购企业在得知受骗之后,于第一时间前往当地公正所,将假合同和假收货、假交易进行了公正,公证内容为请求重新加盖公章,证明软件出售协议没有履行,如新博科技(长沙)有限公司请求公证内容包含了没有履行与安博教育集团软件购买协议,没有收到软件货物,也没有支付购买款项,分批次的回款实际为安博教育集团先前的收购款项,即假收购,假销售教育软件,第一时间保存了安博教育集团弥天大谎的证据。

图:根据银行股权转让款存兑支付凭证制表
1.虚假的软件销售合同(部分例证)

新博科技与安博在线的“软件销售协议”原件及“收货单”
公正所正式公正登记的真实内幕:新博科技(长沙)有限公司公正内容第一页
3.2008年转让款的去向(部分例证)
4.2009年转让款的去向(部分例证)

纷繁复杂的财务作假“深水炸弹”一触即发
美国会计准则收入确认一般遵从四个基本原则:具有交易实质性、交付已发生、价格是固定的可确定的、收款是可以保证的。
安博集团从2008年至2009年间共收购了23个培训机构和学校,通过“虚假收购”培训机构和学校,实现业绩打包,并在此过程通过一系列暗箱操作与关联交易完成软件的“虚假销售”,提升软件销售额占营业总收入的比重,涉嫌骗取国家的软件企业认定和巨额税收优惠。
安博集团通过欺骗性的手段将缓慢增长的学费收入转换为软件销售的快速增长达到了这个条件。
据安博集团前副总裁披露,为夸大软件销售额,所收购的公司将传统培训服务收取的学费收入转变为软件销售额,并签署了虚假的软件销售合同。
在安博集团高级管理的指导下,被收购学校设立了假冒电子学习登陆账号,以此隐瞒学费收入记录,并为将学费收入作为在线软件收入提供便利。
实际上2009年到2011年期间的任意财政年,安博集团的软件销售都未超过3-4千万人民币。
根据安博《招股说明书》、2010年度财报、2011年度财报,安博自2007年至2011年,软件产品销售占总营收的比例为:2007年:总净营收人民币3.189亿元,其中软件产品营收人民币107.7万元,占比0.339%。
----未达到国家信息产业部关于软件企业的认定标准。
2008年:总净营收人民币5.083亿元,其中软件产品营收人民币3882.6万元,占比7.64%。
---虚假业绩,爆炸式增长3600%,仍未达到国家信息产业部关于软件企业的认定标2009年:总净营收人民币9.02亿元,其中软件产品营收人民币1.416亿元,占比15.70%。
---虚假业绩,爆炸式增长365%,仍未达到国家信息产业部关于软件企业的认定标准。

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2010年:总净营收人民币14.049亿元,其中软件产品营收人民币2.292亿元,占比16.31%。
----仍未达到国家信息产业部关于软件企业的认定标准。

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2011年:总净营收人民币16.692亿元,其中软件产品营收人民币3.481亿元,占比20.85%。
----仍未达到国家信息产业部关于软件企业的认定标准。

涉嫌骗取国家工信部的软件企业认定和巨额税收优惠
我国工信部关于软件企业的认定条件、标准之一:年软件销售收入占企业年总收入的35%以上,其中,自产软件收入占软件销售收入的50%以上。
很显然,安博披露的历年软件销售收入均达不到软件企业的认定标准。
蓝郡咨询董事李云辉指出:在中国境内销售软件产品需按17%征收增值税。

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对于自主研发的产品并在中国相关主管部门办理软件著作权登记,且符合主管部门某项标准的公司,可以享受净收入3%以上的缴纳增值税的返还。
李云辉进一步指出:2011年安博软件产品收入达到了5500万美元,其中已包括17%的增值税。
如果扣除17%的增值税,则安博教育的软件收入实际只有4700万美元,少了近800万美元。
假设所有软件产品都能享受退税,其中约为3%的141万美元将从主营业务成本中调出,另有659万美元(即所享受的增值税退税)记入营业外收入。
安博究竟还有多少谎言?新上任的内部独立审计委员会的调查结果如何?接替普华永道进行财务审计的麦凯博平是否会如期推出2012年度年报?中、美两国政府和众多的机构与广大投资者都在拭目以待。
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